Прежде чем перейти к расчету, давай разберемся, что такое таможенные платежи.

Это обязательные платежи, которые уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС.

Что входит в таможенные платежи

1. Ввозная таможенная пошлина
2. НДС
3. Акцизный налог
4. Таможенные сборы

Но давай обо всем по порядку…

1. Ввозная таможенная пошлина

Для исчисления ввозных таможенных пошлин используют общую формулу:

ТП = ТамС x ТамП, где

ТамС — таможенная стоимость товара

ТамП — величина таможенной пошлины, которая зависит от кода ТН ВЭД

О таможенной стоимости товара и где ее искать

Всего в Таможенном кодексе ЕАЭС описаны 6 методов, они используются последовательно, начиная с первого. Если первый метод не подходит, нужно перейти ко второму, и так далее.

Мы рассмотрим первый метод – расчет по стоимости сделки с ввозимыми товарами, так как он используется чаще всего.

ТамС складывается из: стоимости груза, указанной в декларации + суммарные расходы по доставке этого груза до границы таможенного союза (упаковка, погрузка и тп). Все эти расходы необходимо задокументировать.

С величиной таможенной пошлины все проще – найти ее можно по коду ТН ВЭД тут.

2. НДС

Обязателен к уплате для всех, кто ввозит товары в РА. Он рассчитывается по формуле:

ТамНДС = (ТамС + ТамП) x ставка НДС, где

ТамС — таможенная стоимость товара

ТамП — величина таможенной пошлины, которая зависит от кода ТН ВЭД ЕАЭС

Ставка НДС в зависимости от кода ТН ВЭД

Общая ставка таможенного НДС 20%, но есть ряд необлагаемых и льготных категорий, подробнее можно почитать тут

3. Акциз

Появляется, если вы ввозите в Армению подакцизный товар. Перечень таких товаров можно найти в 87 статье Налогового кодекса РА. Например, к такой продукции относятся алкоголь, сигареты и бензин.

Налоговые ставки для разных видов подакцизных товаров разные. Они перечислены в 88 статье Налогового кодекса РА.

4․ Таможенный сбор

Это комплекс сборов за работу таможни с грузом.

Ставки сбора можно найти в законе РА “О таможенном регулировании”.

Давай потренируемся на арбузах?

Мы купили 1000кг арбузов (вес брутто – 1050кг) за 1200 USD. 

Условия доставки: CIP YEREVAN (это значит, что дополнительных транспортных расходов нет).

Для удобства считать будем в долларах. После сумму можно перевести в драмы по курсу ЦБ.

Первый и важный шаг – найти верный ТН ВЭД код. Для арбуза – 08071100000, значит ввозная таможенная пошлина – 5%. 

1200 $ * 5%= 60$ 

Теперь прибавляем НДС. Для арбуза – общая ставка 20%.

1200$+60$=1260$ (база для НДС)

1260$*20%=252$ (НДС)

Далее нам нужно оплатить таможенный сбор:

• плата за таможенное оформление – 3500 драмов,
• плата за таможенный контроль (до 1 тонны) – 1000 драмов,
• плата за таможенный контроль (более одной тонны) – 300 драмов,

В общей сложности он составил 4800 драмов.

Подводим итоги:

Таможенная пошлина – 60$

НДС-252$

Таможенный сбор – 4800 драм

Где читать подробнее

п. 11 ч. 2 ст. 65

п. 2 ч. 1 ст. 60 НК РА

статья 64 НК РА

статье 39 НК РА

Статья 84 НК РА

Статья 87 НК РА

Статья 88 НК РА

ТК ЕАЭС Глава 5

Решение Правительства РА номер ՀՕ-195