Прежде чем перейти к расчету, давай разберемся, что такое таможенные платежи.

Это обязательные платежи, которые уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС.

Что входит в таможенные платежи

• Ввозная таможенная пошлина
• НДС
• Акцизный налог
• Таможенные сборы

Но давай обо всем по порядку…

Для исчисления ввозных таможенных пошлин используют общую формулу:

ТП = ТамС x ТамП, где

ТамС — таможенная стоимость товара

ТамП — величина таможенной пошлины, которая зависит от кода ТН ВЭД

• О таможенной стоимости товара и где ее искать

Всего в Таможенном кодексе ЕАЭС описаны 6 методов, они используются последовательно, начиная с первого. Если первый метод не подходит, нужно перейти ко второму, и так далее.

Мы рассмотрим первый метод – расчет по стоимости сделки с ввозимыми товарами, так как он используется чаще всего.

ТамС складывается из: стоимости груза, указанной в декларации + суммарные расходы по доставке этого груза до границы таможенного союза (упаковка, погрузка и тп). Все эти расходы необходимо задокументировать.

• С величиной таможенной пошлины все проще – найти ее можно по коду ТН ВЭД тут.

НДС обязателен к уплате для всех, кто ввозит товары в РА. Он рассчитывается по формуле:

ТамНДС = (ТамС + ТамП) x ставка НДС, где

ТамС — таможенная стоимость товара

ТамП — величина таможенной пошлины, которая зависит от кода ТН ВЭД ЕАЭС

Ставка НДС в зависимости от кода ТН ВЭД

Общая ставка таможенного НДС 20%, но есть ряд необлагаемых и льготных категорий, подробнее можно почитать тут https://www.arlis.am/documentview.aspx?docid=178425 

Акциз появляется, если вы ввозите в Армению подакцизный товар. Перечень таких товаров можно найти в 87 статье Налогового кодекса РА. Например, к такой продукции относятся алкоголь, сигареты и бензин.

Налоговые ставки для разных видов подакцизных товаров разные. Они перечислены в 88 статье Налогового кодекса РА.

Таможенный сбор – комплекс сборов за работу таможни с грузом.

Ставки сбора можно найти в законе РА “О таможенном регулировании”.

Давай потренируемся на арбузах?

Мы купили 1000кг арбузов (вес брутто – 1050кг) за 1200 USD. 

Условия доставки: CIP YEREVAN (это значит, что дополнительных транспортных расходов нет).

Для удобства считать будем в долларах. После сумму можно перевести в драмы по курсу ЦБ.

Первый и важный шаг – найти верный ТН ВЭД код. Для арбуза – 08071100000, значит ввозная таможенная пошлина – 5%. 

1200 $ * 5%= 60$ 

Теперь прибавляем НДС. Для арбуза – общая ставка 20%.

1200$+60$=1260$ (база для НДС)

1260$*20%=252$ (НДС)

Далее нам нужно оплатить таможенный сбор:

• плата за таможенное оформление – 3500 драмов,
• плата за таможенный контроль (до 1 тонны) – 1000 драмов,
• плата за таможенный контроль (более одной тонны) – 300 драмов,

В общей сложности он составил 4800 драмов.

Подводим итоги:

Таможенная пошлина – 60$

НДС-252$

Таможенный сбор – 4800 драм

Где читать подробнее

п. 11 ч. 2 ст. 65

п. 2 ч. 1 ст. 60 НК РА

статья 64 НК РА

статье 39 НК РА

Статья 84 НК РА

Статья 87 НК РА

Статья 88 НК РА

ТК ЕАЭС Глава 5

Решение Правительства РА номер ՀՕ-195